Как заполнить 6-НДФЛ, если статус налогового резидента сотрудником утрачен

ФНС на примерах разъяснила, как исправить ситуацию, если НДФЛ удерживался по ставке 13%.

ФНС напомнила, что при удержании из доходов сотрудников суммы НДФЛ, ранее исчисленного и ошибочно не удержанного, следует учитывать ограничение, предусмотренное ТК (статья 138):

  • общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%,
  • в отдельных случаях (предусмотренных федеральными законами) – 50%.

Примеры заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ приведены такие. Работнику компании (резиденту) зарплата за январь выплачена 31 января 2019 года, в этот же день НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет. В феврале сотрудник утратил статус налогового резидента, и при выплате февральской зарплаты НДФЛ был удержан по ставке 30% с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Данные выплаты в разделе 2 расчета за первый квартал 2019 года отражаются:

  • По строке 100 указывается 31.01.2019 (зарплата за январь) и дальше:
    • по строке 110 – 31.01.2019;
    • по строке 120 – 01.02.2019;
    • по строкам 130 – 10 000;
    • по строкам 140 – 1300.
  • По строке 100 указывается 28.02.2019 (зарплата за февраль) и:
    • по строке 110 – 28.02.2019;
    • по строке 120 – 01.03.2019;
    • по строкам 130 – 10 000;
    • по строкам 140 – 4400 (с учетом лимита по удержанию из зарплаты). 
  • По строке 100 указывается 31.03.2019 (зарплата за март) и:
    • по строке 110 – 01.04.2019;
    • по строке 120 – 02.04.2019;
    • по строкам 130 – 10 000;
    • по строкам 140 – 3300 (также с учетом ограничения по удержанию).

Второй пример, который привела ФНС: сотруднику компании (нерезиденту) зарплата за январь выплачена 31 января 2019 года, этой же датой был удержан и перечислен НДФЛ по ошибочной ставке 13%. В следующем месяце ошибка была выявлена, и произведен перерасчет.

Он должен быть отображен в разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года следующим образом:

  • По строке 100 указывается 31.01.2019 (зарплата за январь) и дальше: 
    • по строке 110 – 31.01.2019;
    • по строке 120 – 01.02.2019;
    • по строкам 130 – 10 000;
    • по строкам 140 – 3000.
  • По строке 100 указывается 28.02.2019 (зарплата за февраль) и:
    • по строке 110 – 28.02.2019;
    • по строке 120 – 01.03.2019;
    • по строкам 130 – 10 000;
    • по строкам 140 – 3000 (письмо от 29.06.2020 № БС-4-11/[email protected]). 

Отметим, что если ошибка в расчете НДФЛ выявлена после увольнения сотрудника – взыскать с него налог не получится https://www.audit-it.ru/news/account/1006476.html . Это связано с тем, что данный случай не входит в закрытый перечень, установленный ТК, когда подобного рода удержания законны.

Оригинал здесь.

Комментарии

Чтобы оставить комментарий, Вам нужно авторизаоваться.